Vaikka lähtökohtaisesti kaikki liiketoiminnan muodossa tapahtuva tavaroiden ja palvelujen myynti on arvonlisäverollista, on arvonlisäverolaissa määritelty myös nollaverokantaan sekä arvonlisäverotuksen ulkopuolelle jäävät myynnit. Nollaverokannan sekä arvonlisäverotuksen ulkopuoliset palvelut ovat siis kaksi eri asiaa.
Nollaverokannan alaisiin myynteihin liittyvän arvonlisäveron saa vähentää, kun taas arvonlisäverotuksen ulkopuolelle jääviin myynteihin liittyvää arvonlisäveroa ei saa vähentää. Arvonlisäveron vähentäminen edellyttää nollaverokannan alaista liiketoimintaa harjoittavalta yritykseltä arvonlisäverorekisteröinnin.
Nollaverokannan solveltamisala
Niin kutsuttuun arvonlisäverotuksen nollaverokannan soveltamisalaan kuuluvat mm.:
- Vienti EU-alueen ulkopuolelle
- Tavaran myynti EU-maihin arvonlisäverovelvollisille ostajille
- Muut kansainväliseen kauppaan liittyvät tavaroiden ja palvelujen myynnit
- Arvonlisäverolaissa määriteltyjen vesialusten myynti, vuokraus ja rahtaus, sekä näihin aluksiin kohdistuvat työsuoritukset
- Jäsenlehtien ja painosten veroton myynti yleishyödyllisille yhteisöille
- Varastointimenettelyihin liittyvä veroton myynti (verovarasto)
- Kullan myynti keskuspankille
Kuten todettu, arvonlisäverottomiin myynteihin liittyvien kulujen arvonlisäveroa ei ole mahdollista vähentää. Tämä tarkoittaa, että näihin hankintoihin sisältyvät verot jäävät verottoman tavaran tai palvelun myyjän kustannukseksi.
Arvonlisäverotuksen ulkopuoliset tavarat ja palvelut
Arvonlisäverotuksen ulkopuolelle jääviä tavaroiden ja palvelujen myyntejä on esimerkiksi:
- Terveyden- ja sairaanhoito
- Sosiaalihuolto
- Yleissivistävä ja ammatillinen koulutus, korkeakouluopetus sekä taiteen perusopetus
- Rahoitus- ja vakuutuspalvelut
- Tietyt esiintymispalkkiot
- Tekijänoikeudet
- Kiinteistöjen ja osakehuoneistojen vuokraus sekä myynti
- Arpajaisten järjestäminen
- Postin yleispalvelut
Arvonlisäverotuksen ulkopuolelle jäävistä myynneistä ei tarvitse rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi. Joissain tapauksissa näistä voi kuitenkin hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi, kuten esimerkiksi kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta.
Haluamme olla avuksi!
Kuulostaako monimutkaiselta? Meillä Alderilla on kokonaisvaltaista osaamista yrityksiä koskevan verotusasioiden ja juridiikan eri osa-alueilta, myös kansainvälisesti. Avustamme ja autamme yrityksiä ja yksityishenkilöitä asiakaslähtöisesti löytämään tilanteen kannalta parhaat ratkaisut ottamalla huomioon muuttuvan sääntelyn ja ajankohtaisen oikeuskäytännön.
Miten me voisimme olla sinulle avuksi? Lue lisää palveluistamme.
