Lähdevero on vero, joka peritään erilaisista suorituksista niiden maksuhetkellä. Lähdeveron tyypillisesti pidättää ja tilittää suorituksen maksaja. Lähdeverotus voi kohdistua erilaisiin tulotyyppeihin kuten osinkoihin, korkoihin ja rojalteihin. Lähdevero maksetaan tulon maksajan asuinvaltiolle eli lähdevaltiolle. Lähdeveron verotusoikeus perustuu yleensä suorituksen maksajan asuinvaltion paikalliseen verolainsäädäntöön, mutta verosopimukset voivat rajoittaa tätä paikallisen verolainsäädännön mukaista verotusoikeutta esimerkiksi vapauttamalla tietyt suoritukset lähdeverosta tai alentamalla lähdeveroprosenttia. Tässä blogissa avaamme lähdeverotuksen perusteita, kuten mikä lähdevero on, mihin se kohdistuu sekä kenelle ja milloin se maksetaan.
Mitä lähdevero tarkoittaa?
Lähdevero on vero, joka pidätetään suorituksen maksuhetkellä ja maksetaan tulon suorittajan asuinvaltiolle eli lähdevaltiolle.
Oikeamääräisenä peritty lähdevero pyritään pääsääntöisesti hyvittämään saajan asuinvaltion verotuksessa (lähdeveron hyvitys), jotta suoritukseen ei kohdistuisi kaksinkertaista verotusta.
Mistä peritään lähdevero?
Lähdeveroon tutustuessa kiinnostaa tietysti tietää, missä tilanteissa ja milloin peritään lähdevero. Lähdeveroa peritään erilaisista tulotyypeistä kuten osingoista, koroista ja rojalteista. Lähdeveron pidättää suorituksen maksaja maksuhetkellä. Tämän jälkeen lähdeveron tilittää pidättäjä omalle asuinvaltiolleen eli lähdevaltiolle.
Paljonko on korkotulon lähdevero 2025?
Lähdeveroprosentit vaihtelevat tulotyypeittäin eri valtioiden välillä ja tyypillisesti ne ovat 0–40 % suorituksen bruttomäärästä. Suomen solmimissa verosopimuksissa lähdeveroprosentit tulotyypeittäin sen sijaan ovat hiukan alemmat jääden 0–30 % vaihteluvälille. Kannattaa huomata, että veroprosentit eroavat myös sen perusteella onko suorituksen saaja yhteisö vai luonnollinen henkilö.
Paljonko menee veroa osingoista?
Osinkojen lähdeveroprosentit vaihtelevat eri valtioiden välillä ja tyypillisesti ne ovat 0-40 % suorituksen bruttomäärästä. Kannattaa huomata, että osinkojen lähdevero on eriasia kuin osinkojen verotus niiden saajalla.
Ulkomaalaisista osingoista voi joutua maksamaan lähdeveroa ulkomaille ja tämän lisäksi osinko verotetaan Suomessa saajan verotuksessa Suomen verolainsäädännön mukaan.
Ulkomaisten osinkojen lähdevero
Osinkojen lähdeveroprosentit vaihtelevat eri valtioiden välillä ja tyypillisesti ne ovat 0–40 % suorituksen bruttomäärästä. Sovellettavassa verosopimuksessa on yleensä sovittu käytettävistä lähdeveroprosenteista.
Kotimaisten osinkojen lähdevero
Kotimaisten osinkojen lähdeveroprosentti vaihtelee sen mukaan, missä osingonsaaja asuu. Täältä löytyvästä taulukosta voit tarkistaa maakohtaiset lähdeveroprosentit. Jos taulukossa ei mainita maata, vero on 20 % (yhteisö) ja 30 % (luonnollinen henkilö ja muu kuin yhteisö).
Onko lähdevero aina 30%?
Lähdeveroprosentit vaihtelevat tulotyypeittäin eri valtioiden välillä ja tyypillisesti ne ovat 0–40 % suorituksen bruttomäärästä. Suomen solmimissa verosopimuksissa lähdeveroprosentit tulotyypeittäin sen sijaan ovat hiukan alemmat jääden 0–30 % vaihteluvälille. Kannattaa huomata, että veroprosentit eroavat myös sen perusteella onko suorituksen saaja yhteisö vai luonnollinen henkilö.
Kuka maksaa ja tilittää lähdeveron?
Lähdeveron pidättää suorituksen maksaja maksuhetkellä. Tämän jälkeen lähdeveron tilittää eli maksaa pidättäjä omalle asuinvaltiolleen eli lähdevaltiolle.
Milloin lähdevero maksetaan?
Lähdeveroa maksetaan yleensä tulotyypeistä kuten osingot, korot ja rojaltit.
Onko lähdevero vähennyskelpoinen?
Lähdevero pyritään hyvittämään suorituksen saajan verotuksessa. Hyvityksessä suorituksen saajan Suomessa maksettavista veroista vähennetään oikeamääräisenä perityt ulkomaiset lähdeverot. Hyvitystä pitää itse vaatia veroilmoituksella.
Kaksinkertainen verotus poistetaan verosopimuksissa hyvitys- tai vapautusmenetelmällä. Lähdeveroa ei lähtökohtaisesti voi vähentää menona. Viime kädessä verosopimuksen määräykset määrittävät sovellettavan poistamismenetelmän. Suomen solmimissa verosopimuksissa käytetään pääasiallisesti hyvitysmenetelmää, jossa Suomi verottaa ulkomailta saadun tulon, mutta vähentää Suomeen suoritettavasta verosta ulkomaille suoritetun veron.
Kaikki asuinvaltiot eivät noudata suoraan verosopimusten mukaisia määräyksiä verotusoikeudesta, ja lähdeveron saajan onkin seurattava tarkasti pidätettyjä lähdeveroja ja haettava liikaa pidätettyjen lähdeverojen osuus takaisin suorituksen maksajan asuinvaltiosta (lähdeveron palautus). Oikeamääräisenä peritty lähdevero sen sijaan pyritään pääsääntöisesti hyvittämään saajan asuinvaltion verotuksessa (lähdeveron hyvitys), jotta suoritukseen ei kohdistuisi kaksinkertaista verotusta.
Esimerkki
Yhtiö A maksaa korkoa toisessa valtiossa sijaitsevalle yhtiö B:lle. Yhtiö A pidättää maksamastaan korosta 35 % paikallisen verolainsäädännön mukaisesti.
Jos yhtiö B jää passiiviseksi, sen saama korkotulo voi joutua kaksinkertaisesti verotetuksi. Ensin lähdevaltiossa 35 % ja tämän jälkeen asuinvaltiossaan paikallisen verolainsäädännön mukaisesti.
Lähdevaltion verotus
Korko 100
Lähdevero -35
Korosta maksetaan B:lle 65
Asuinvaltion verotus
Korko 100
Tulovero -20
B:n nettokorko lopulta, jos kaksinkertaista verotusta ei poisteta (100 -35 -20) 45
Kaksinkertaisen verotuksen poistaminen
Toiminta kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi:
- Yhtiö B tarkastaa, onko yhtiöiden asuinvaltioiden välillä verosopimusta, jossa on määrätty lähdeveron verotusoikeudesta.
- Mikäli verosopimus löytyy ja siinä annetaan lähdevaltiolle verotusoikeus korkotuloon, tarkastetaan vielä lähdeveroprosentti.
- Mikäli lähdeveroprosentti on verosopimuksen mukaan alhaisempi kuin 35 %, on yhtiö B:n haettava erotusta takaisin lähdevaltiosta.
- Mkäli lähdeveroprosentti on verosopimuksen mukaan käytetty 35 %, on yhtiö B:n haettava ulkomaisen veron hyvittämistään omasta asuinvaltiostaan.
- Mikäli verosopimus löytyy ja siinä annetaan lähdevaltiolle verotusoikeus korkotuloon, tarkastetaan vielä lähdeveroprosentti.
- Yhtiö B tarkastaa, soveltuuko tilanteeseen EU-tason sääntelyä, joka rajoittaa lähdevaltion verotusoikeutta korkoihin kuten ns. korko-rojaltidirektiivi.
- Mikäli tilanteeseen soveltuu EU-tason sääntelyä, joka vapauttaa korkotulon lähdeverotuksesta, on yhtiö B:n haettava maksettuja lähdeveroja takaisin lähdevaltiosta.
Edellä mainitun lisäksi varsinainen saajan asuinvaltiossa lähdeveron hyvityksessä sovelletaan verosopimuksen määräyksiä kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta, minkä lisäksi sovellettavaksi tulee myös paikallisen verolainsäädännön säännökset kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta. Nämä voivat lopulta vaikuttaa rajoittavasti lopullisen hyvityksen määrän laskentaan.
Näkyykö lähdevero verotuksessa?
Jos lähdeveroa pidätetään maksuhetkellä, tulisi suorituksen saajan pitää huolta, että sille toimitetaan lähdeverotodistus pidätetyistä lähdeveroista. Lähdeverotodistuksen saa siltä veroviranomaiselta, jolle lähdevero on tilitetty. Ulkomailla pidätetyt lähdeverot eivät näy suomalaisen verovelvollisen veroilmoituksella automaattisesti. Lähdeverot pitää itse vaatia hyvitettäväksi veroilmoituksella.
Mikä on lähdeverokortti?
Lähdeverokortti on asiakirja, jota käytetään rajat ylittävissä maksuissa, kun ne koskevat aiemmin esiteltyjä tulotyyppejä tai palkkaa. Lähdeverokortista selviää suorituksen lähdeveroprosentti. Verovelvollinen voi hankkia lähdeverokortin Verohallinnon verkkopalvelusta tai asioimalla suoraan verotoimistossa.
Haluamme olla avuksi!
Kuulostaako monimutkaiselta? Me Alderilla tunnemme verosopimukset ja rajat ylittävien suoritusten verotuksen. Avustamme asiakkaitamme mielellään lähdevero-ongelmissa ja kaksinkertaisen verotuksen poistamisessa. Avustamme ja autamme yrityksiä ja yksityishenkilöitä asiakaslähtöisesti löytämään tilanteen kannalta parhaat ratkaisut ottamalla huomioon muuttuvan sääntelyn ja ajankohtaisen oikeuskäytännön.
Miten me voisimme olla sinulle avuksi? Lue lisää palveluistamme.
Lähteet